国度税务总局2021年8月17日在互动交换板块对成绩“征税人（农户）以租赁的方法将承包的耕地流转给农业消费企业用于农业栽种消费举动

　　国度税务总局2021年8月17日在互动交换板块对成绩“征税人（农户）以租赁的方法将承包的耕地流转给农业消费企业用于农业栽种消费举动。征税人获得的地盘流转费能否需求交纳所得税？”解答以下，1、按照《中华群众共和国小我私家所得税法》（中华群众共和国主席令第九号）第二条划定，以下各项小我私家所得，该当交纳小我私家所得税……（七）财富租赁所得。2、按照《中华群众共和国小我私家所得税法施行条例》（国令第707号）第六条划定，小我私家所得税法划定的各项小我私家所得的范畴……（七）财富租赁所得，是指小我私家出租不动产、机械装备、车船和其他财富获得的所得。3、按照《财务部?国度税务总局关于乡村税费变革试点地域有关小我私家所得税成绩的告诉》（财税〔2004〕30号）第一条划定近来很火的热点话题，乡村税费变革试点时期，打消农业特产税、减征或免征农业税后，对小我私家或个别户处置栽种业、养殖业、豢养业、捕捞业，且运营项目属于农业税(包罗农业特产税)、牧业税纳税范畴的，其获得的四业所得暂不征收小我私家所得税。因而，农人出租地盘利用权获得支出分歧用财税〔2004〕30号政策。农人转租承包地盘，应根据财富租赁所得依法交纳小我私家所得税逐日财经辞书。

　　综上，超重行李费不属于海内游客运输效劳范畴，你公司获得员工报销的项目称号为“运输效劳*超重行李费”的增值税电子一般发票不克不及用于抵扣进项税额。

　　《国度税务总局关于进一步落实研发用度加计扣除政策有关成绩的通告》（国度税务总局通告2021年第28号）第三条划定，(一)企业在一个征税年度内同时展开多项研发举动的，由本来根据每研发项目别离计较“其他相干用度”限额，改成同一计较局部研发项目“其他相干用度”限额。企业根据以下公式计较《财务部 国度税务总局 科技部关于完美研讨开辟用度税前加计扣除政策的告诉》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“许可加计扣除的研发用度”第6目划定的“其他相干用度”的限额，此中本钱化项目发作的用度在构成无形资产的年度同一归入计较：局部研发项目标其他相干用度限额=局部研发项目标职员野生等五项用度之和×10%/(1-10%)。“职员野生等五项用度”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“许可加计扣除的研发用度”第1目至第5目用度，包罗“职员野生用度”“间接投入用度”“折旧用度”“无形资产摊销”和“新产物设想费、新工艺规程订定费、新药研制的临床实验费、勘察开辟手艺的现场实验费”。(二)当“其他相干用度”实践发作数小于限额时，按实践发作数计较税前加计扣除额;当“其他相干用度”实践发作数大于限额时，按限额计较税前加计扣除额。第四条划定，本通告第一条合用于2021年度，其他条目合用于2021年及当前年度。97号通告第二条第（三）项“7号通告第二条第（三）项年度，的划定同时废除。

　　《财务部 税务总局关于修建效劳等营改增试点政策的告诉》（财税〔2017〕58号）第四条划定，征税人采纳转包、出租近来很火的热点话题、交换、让渡、入股等方法将承包地流转给农业消费者用于农业消费，免征增值税。

　　《小我私家所得税法施行条例》（国务院令第707号）第六条划定，小我私家所得税法划定的各项小我私家所得的范畴：（七）财富租赁所得，是指小我私家出租不动产、机械装备、车船和其他财富获得的所得。

　　综上，农户将承包地转租给农业消费企业用于栽种，免增值税；获得转租支出应根据财富租赁所得依法交纳小我私家所得税。

　　《小我私家所得税法》（主席令第九号）第二条划定，以下各项小我私家所得，该当交纳小我私家所得税：财富租赁所得。

　　《国度税务总局关于研发用度税前加计扣除归集范畴有关成绩的通告》（国度税务总局通告[2017]第40号）第六条划定，其他相干用度指与研发举动间接相干的其他用度，如手艺图书材料费、材料翻译费、专家征询费、高新科技研发保险费，研发功效的检索、阐发、评断、论证、审定、评审、评价、验免费用，常识产权的申请费、注册费、代办署理费，差盘缠盘川、集会费，职工福利费、弥补养老保险费、弥补医疗保险费。此类用度总额不得超越可加计扣除研发用度总额的10%。

　　《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第六条第一款划定，征税人购进海内游客运输效劳逐日财经辞书，其进项税额许可从销项税额中抵扣。（一）征税人未获得增值税公用发票的，暂根据以下划定肯定进项税额：1.获得增值税电子一般发票的近来很火的热点话题，为发票上说明的税额；2.获得说明游客身份信息的航空运输电子客票路程单的，为根据以下公式计较进项税额：航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。3.获得说明游客身份信息的铁路车票的，为根据以下公式计较的进项税额：铁路游客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。4.获得说明游客身份信息的公路、旱路等其他客票的，根据以下公式计较进项税额：公路、旱路等其他游客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

　　《财务部 国度税务总局 科技部关于完美研讨开辟用度税前加计扣除政策的告诉》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项第6点划定，与研发举动间接相干的其他用度，如手艺图书材料费、材料翻译费、专家征询费、高新科技研发保险费，研发功效的检索、阐发、评断、论证、审定、评审、评价、验免费用，常识产权的申请费、注册费、代办署理费，差盘缠盘川、集会费等。此项用度总额不得超越可加计扣除研发用度总额的10%。

　　因而，超重行李费不属于海内游客运输效劳范畴，获得的增值税电子一般发票不克不及够用于抵扣进项税额。

　　国度税务总局福建省税务局2021年9月15日公布《2021年8月12366征询热门难点成绩集》第16问“企业员工出差乘坐飞机，付出行李超重费获得项目称号为“运输效劳*超重行李费”的增值税电子一般发票近来很火的热点话题，能否能够用于抵扣进项税额？”回答以下，按照《财务部 国度税务总局关于片面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1《停业税改征增值税试点施行法子》第二十六条划定：“征税人获得的增值税扣税凭据不符正当律、行政法例大概国度税务总局有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣逐日财经辞书。增值税扣税凭据，是指增值税公用发票、海关入口增值税公用缴款书、农产物收买发票、农产物贩卖发票和完税凭据。……”另按照《财务部税务总局海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)第六条划定：“征税人购进海内游客运输效劳，其进项税额许可从销项税额中抵扣。（一）征税人未获得增值税公用发票的，暂根据以下划定肯定进项税额：1.获得增值税电子一般发票的，为发票上说明的税额；2.获得说明游客身份信息的航空运输电子客票路程单的，为根据以下公式计较进项税额：航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。……”

　　近期热门成绩汇总： 员工出差伺机的超重行李费电子普票可否抵扣进项税 农户转租承包地给企业用于栽种能否缴增值税及个税 怎样计较研发加计扣除“其他相干用度”的限额

　　《财务部 国度税务总局关于乡村税费变革试点地域有关小我私家所得税成绩的告诉》（财税〔2004〕30号）第一条划定，乡村税费变革试点时期，打消农业特产税、减征或免征农业税后，对小我私家或个别户处置栽种业、养殖业、豢养业、捕捞业，且运营项目属于农业税(包罗农业特产税)、牧业税纳税范畴的，其获得的“四业”所得暂不征收小我私家所得税。

　　综上，本钱化项目发作的用度在构成无形资产的年度同一归入计较,你公司2021年度局部用度化的研发收入，应按以下公式计较“其他相干用度”的限额：局部研发项目标其他相干用度限额=局部研发项目标职员野生等五项用度之和×10%/(1-10%)。

　　我公司获得一张员工出差乘坐飞机因行李超重而付出的超重行李费发票，叨教获得员工报销项目称号为“运输效劳*超重行李费”的增值税电子一般发票可否抵扣进项税额？

　　《财务部 国度税务总局关于片面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1《停业税改征增值税试点施行法子》第二十六条划定，征税人获得的增值税扣税凭据不符正当律、行政法例大概国度税务总局有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭据，是指增值税公用发票、海关入口增值税公用缴款书、农产物收买发票、农产物贩卖发票和完税凭据。征税人凭完税凭据抵扣进项税额的，该当具有书面条约、付款证实和境外单元的对账单大概发票。材料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣近来很火的热点话题。

　　我公司2021年度展开多个研发项目，发作的研发收入局部用度化，包罗研发职员人为、领用的原质料和专家征询费等。叨教在计较企业所得税研发加计扣除金额时，怎样计较“其他相干用度”的限额？

　　国度税务总局办公厅2021年9月14日公布《关于国度税务总局关于进一步落实研发用度加计扣除政策有关成绩的通告的解读》第八问“为何要调解其他相干用度限额计较办法，调解后对企业有哪些益处？”解读以下，按现行政筹谋定，其他相干用度采纳限额办理方法，不得超越可加计扣除研发用度总额的10%。97号通告明白按每项目别离计较其他相干用度限额，关于有多个研发项目标企业，其有的研发项目其他相干用度占比不到10%，有的超越10%，差别研发项目标限额不克不及调度利用。为进一步减轻企业承担、便利计较，让企业更多地享用优惠，《通告》将其他相干用度限额的计较办法调解为按局部项目同一计较，不再分项目计较。举例：假定某公司2021年度有A和B两个研发项目。项目A职员野生等五项用度之和为90万元，其他相干用度为12万元;项目B职员野生等五项用度之和为100万元，其他相干用度为8万元。(一)根据97号通告的计较办法：项目A的其他相干用度限额为10万元[90*10%/(1-10%)]，根据孰小准绳，可加计扣除的其他相干用度为10万元;项目B的其他相干用度限额为11.11万元[100*10%/(1-10%)]，根据孰小准绳，可加计扣除的其他相干用度为8万元。两个项目可加计扣除的其他相干用度合计为18万元。(二)根据《通告》明白的计较办法：两个项目标其他相干用度限额为21.11万元[(90+100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的其他相干用度为20万元(12+8)，大于18万元，且仅需计较一次，减轻了事情量。